av黄色在线观看_欧美精品久久久_一本色道久久亚洲综合精品蜜桃 _亚洲一区二区三区在线免费 _国产午夜精品一区二区三区视频_日韩一区二区视频_国产精品免费视频xxxx_一区二区精品在线观看_国产伦理在线观看_欧美日韩精品亚洲精品

企業(yè)通過(guò)減資、撤資、增資也能達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓的“效果”，差異在哪里？對(duì)于減資、撤資和增資直接在市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要先去稅務(wù)辦理相應(yīng)的完稅證明；如果是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)芏嗟胤揭蟆跋榷惡笞C”，需要先到稅務(wù)繳納相應(yīng)稅費(fèi)。稅務(wù)第一關(guān)先審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理性，懂稅法的人都明白。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與減資、增資的區(qū)別

假設(shè)股東1、股東2各自持股50萬(wàn)元（為便于比較，設(shè)置一個(gè)最差的持股比例），股東2將持股的50萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給股東3，有兩種方法處理：先減資再增資、直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓

上述兩個(gè)方式的操作最終結(jié)果都是股東2與股東3置換股權(quán)（股份），但是操作流程和具體要求差異甚大，稅法政策的適用性也相差甚遠(yuǎn)，關(guān)于注意以下幾點(diǎn)：

1、需要“先稅后證”。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司在辦理工商變更之前，必須由主管稅務(wù)部門(mén)審核并完稅，申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅；

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)“先稅后證”主要針對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要影響利潤(rùn)金額，在企業(yè)所得稅中體現(xiàn)，有比較大的騰挪空間，稅務(wù)監(jiān)控難度大、力度小。先稅務(wù)、后工商主要是針對(duì)個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)饕婕皞€(gè)人所得稅。部分地方的稅務(wù)局對(duì)其他導(dǎo)致股權(quán)變更的情況也要求先稅后證，需要咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)。

3、股權(quán)變更前后的資產(chǎn)負(fù)債表異常變動(dòng)，存在被稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警的可能。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要提供最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表，審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低的現(xiàn)象。部分“聰明人員”臨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅。

4、撤資時(shí)，如果實(shí)繳資本溢價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)嬖陂L(zhǎng)期掛賬、賬外支付或者陰陽(yáng)合同的風(fēng)險(xiǎn)。原實(shí)繳股東溢價(jià)撤資時(shí)，需要繳納相應(yīng)個(gè)人所得稅，由支付方代扣代繳。很多企業(yè)為規(guī)避個(gè)人所得稅，支付個(gè)人撤資款掛往來(lái)，存在個(gè)人股東長(zhǎng)期借款的風(fēng)險(xiǎn)。

5、稅務(wù)認(rèn)定不具有合理的商業(yè)目的風(fēng)險(xiǎn)。增資后再減資，或者是減資后再增資，雖然兩個(gè)流程都不要“先稅務(wù)再工商”，但是納稅人規(guī)避了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的要求，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、減資是否涉及個(gè)稅

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

1、若撤資收回資金小于被投資企業(yè)股份比例的凈資產(chǎn)（包含經(jīng)評(píng)估的房產(chǎn)、土地、探礦權(quán)等，下同），則不產(chǎn)生個(gè)人所得稅；

2、若按照投資成本平價(jià)撤回資金，是否會(huì)被稅務(wù)認(rèn)定收入明顯偏低：

觀點(diǎn)1：未分配利潤(rùn)和盈余公積為正數(shù)，按投資成本平價(jià)撤資，視為收入明顯偏低。企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間之后產(chǎn)生盈利，按常規(guī)商業(yè)邏輯，應(yīng)當(dāng)是溢價(jià)撤資；根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的規(guī)定“申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的”屬于收入明顯偏低事項(xiàng)之一。

觀點(diǎn)2：未分配利潤(rùn)和盈余公積為正數(shù)，同比例、平價(jià)撤資，不涉及未分配利潤(rùn)，不涉及個(gè)稅。撤資人（原股東）按成本價(jià)收回投資，沒(méi)有產(chǎn)生額外收入；公司未分配利潤(rùn)沒(méi)有變動(dòng)，以后分配時(shí)，應(yīng)納稅所得額沒(méi)有降低，沒(méi)有造成整體稅費(fèi)損失，所以在平價(jià)撤資時(shí)不產(chǎn)生個(gè)人所得稅。

個(gè)人觀點(diǎn)傾向觀點(diǎn)2，同比例、平價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)簧婕拔捶峙淅麧?rùn)的變動(dòng)，沒(méi)有造成整體稅費(fèi)損失，不應(yīng)產(chǎn)生個(gè)人所得稅。

三、新公司法下，企業(yè)減資可能涉及哪些稅務(wù)處理呢？

對(duì)未實(shí)繳出資部分減資

企業(yè)對(duì)未實(shí)繳出資部分進(jìn)行減資的情況下，公司無(wú)須向股東實(shí)際支付減資對(duì)價(jià)，公司凈資產(chǎn)未減少，這類(lèi)減資通常不產(chǎn)生稅務(wù)影響。例如，A自然人和B有限責(zé)任公司作為股東在2024年共同設(shè)立C有限責(zé)任公司，持股比例分別為40%和60%。股東認(rèn)繳注冊(cè)資本共50萬(wàn)元。設(shè)立當(dāng)年A自然人和B公司已經(jīng)分別實(shí)繳注冊(cè)資本4萬(wàn)元和6萬(wàn)元，剩余未實(shí)繳注冊(cè)資本在接下來(lái)5年內(nèi)繳納。若C公司決定就未實(shí)繳出資部分減少注冊(cè)資本20萬(wàn)元，按持股比例，自然人A減資8萬(wàn)元，B公司減資12萬(wàn)元。在這種情況下，減資對(duì)個(gè)人股東和企業(yè)股東都不會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)影響。

對(duì)已實(shí)繳出資部分減資

企業(yè)對(duì)已實(shí)繳出資進(jìn)行減資的情況下，若僅減少實(shí)收資本，對(duì)企業(yè)股東和個(gè)人股東來(lái)說(shuō)，通常都被認(rèn)為是單純的股東投資成本收回，減少對(duì)被投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)而無(wú)須繳稅。若減資涉及被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的，企業(yè)股東和個(gè)人股東分別適用企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法下不同的規(guī)定。

如果公司減資，其企業(yè)股東如何稅務(wù)處理？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

如果公司減資，其個(gè)人股東如何稅務(wù)處理？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例來(lái)說(shuō)，D自然人和E有限責(zé)任公司作為股東，在2024年共同設(shè)立F有限責(zé)任公司，股份比例分別占40%和60%。股東認(rèn)繳注冊(cè)資本共50萬(wàn)元，且在2024年設(shè)立時(shí)已經(jīng)全部實(shí)繳出資。截至2026年1月1日，未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元。若F公司決定在2026年1月1日減資30萬(wàn)元，其中減少注冊(cè)資本20萬(wàn)元，減少未分配利潤(rùn)10萬(wàn)元。按照持股比例，D自然人減少注冊(cè)資本涉及金額8萬(wàn)元，E公司減少注冊(cè)資本涉及金額12萬(wàn)元，D自然人分配利潤(rùn)所得4萬(wàn)元，E公司分配利潤(rùn)所得6萬(wàn)元。因此，D自然人共收到現(xiàn)金12萬(wàn)元，對(duì)F公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)相應(yīng)減少8萬(wàn)元，確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得4萬(wàn)元。E公司共收到現(xiàn)金18萬(wàn)元，對(duì)F公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)相應(yīng)減少12萬(wàn)元，確認(rèn)股息所得6萬(wàn)元。

可能涉及定向減資

還要注意的是，新公司法第二百二十四條規(guī)定，公司減少注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)按照股東出資或者持有股份的比例相應(yīng)減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。也就是說(shuō)，實(shí)務(wù)中，除了等比例減資，企業(yè)可能還存在定向減資的安排。定向減資的情況下，股東之間如何確定減資金額以及減資后的股權(quán)比例計(jì)算較為復(fù)雜，企業(yè)須謹(jǐn)慎處理。

筆者建議，企業(yè)應(yīng)充分了解新公司法相關(guān)規(guī)定，遵循一定的操作流程和注意事項(xiàng)，確保減資過(guò)程的順利進(jìn)行。同時(shí)，股東之間如何確定減資金額及減資后的股權(quán)比例，都會(huì)影響其企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理，企業(yè)須具體問(wèn)題具體分析，并且加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門(mén)的溝通，合規(guī)稅務(wù)處理，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。