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　　天不怕，地不怕，怕稅務(wù)局打電話，稅務(wù)檢查越來(lái)越嚴(yán)格，難免會(huì)讓會(huì)計(jì)感到擔(dān)憂。為什么會(huì)計(jì)人員會(huì)害怕稅務(wù)稽查呢？具體怕什么，又說(shuō)不清楚。大概有以下三怕。

　　01、害怕稅務(wù)的處罰權(quán)

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，甚至或多或少的技巧。會(huì)計(jì)師經(jīng)常感到內(nèi)疚。他們總是擔(dān)心企業(yè)會(huì)受到稅收、稅收和稅收處罰的關(guān)注。

　　02、害怕自由裁量權(quán)

　　說(shuō)到我們的成文法，條款往往有一個(gè)靈活的范圍。在解釋納稅事項(xiàng)時(shí)，稅收可以對(duì)企業(yè)或企業(yè)做出相對(duì)有利的解釋。這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)人員害怕稅務(wù)把所有不利的解釋都攤到企業(yè)頭上，導(dǎo)致處罰結(jié)果偏重。

　　03、害怕日后的監(jiān)督權(quán)

　　即使企業(yè)覺(jué)得自己有道理，能分辨一兩個(gè)，也怕自己說(shuō)多了會(huì)讓稅務(wù)稽查人員的臉過(guò)不去。試想，就算在某個(gè)納稅爭(zhēng)議中爭(zhēng)贏了，企業(yè)以后還要在這個(gè)地界上經(jīng)營(yíng)，多少會(huì)顧慮日后被穿小鞋。

　　因?yàn)橛羞@三怕，所以會(huì)計(jì)人員對(duì)稅務(wù)尤其是稅務(wù)稽查往往有種敬而遠(yuǎn)之的心態(tài)。

　　為什么就稅務(wù)稽查會(huì)查到你頭上呢？

　　從概率的角度推算，一個(gè)企業(yè)能被查到的概率并不高。被稅務(wù)稽查查到了，主要基于以下幾個(gè)原因。

　　01、總理倡導(dǎo)的隨機(jī)選案制度

　　國(guó)家稅務(wù)總局有各種選案機(jī)制。如果你的企業(yè)碰巧被抽走了，稅務(wù)檢查會(huì)來(lái)檢查你。現(xiàn)在企業(yè)非常多，稅務(wù)人力有限，抽樣不會(huì)太多，企業(yè)被隨機(jī)抽中的概率非常低。

　　02、國(guó)家需要對(duì)某個(gè)行業(yè)進(jìn)行整治，恰好是你的企業(yè)所處的行業(yè)

　　如果國(guó)家下令徹底調(diào)查特定行業(yè)，如果遇到這種情況，你必須承認(rèn)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)屬于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@不是針對(duì)你一家企業(yè)，是針對(duì)你所處的行業(yè)。

　　03、企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)有悖于常規(guī)

　　企業(yè)納稅總額、稅負(fù)比率和業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配，與同類(lèi)型、同行業(yè)偏差較大，這都是有悖常規(guī)的。稅局這邊的風(fēng)控如果分析出你的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)異常，稅務(wù)稽查很可能就會(huì)查到你頭上。

　　比如：設(shè)備規(guī)模、用電、用水與營(yíng)業(yè)收入不配比。如果設(shè)備多、用的水電多，而報(bào)表上的收入小，那稅局就會(huì)關(guān)注是否少確認(rèn)收入。

　　04、企業(yè)行為不檢點(diǎn)，被舉報(bào)了

　　企業(yè)存在偷稅漏稅，被內(nèi)部人員、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手給舉報(bào)了。如果證據(jù)比較充分，稅務(wù)稽查自然要來(lái)查你。

　　05、企業(yè)納稅不規(guī)范

　　內(nèi)部賬目做得不清不楚，報(bào)稅不及時(shí)，或者開(kāi)票有問(wèn)題，引起了稅務(wù)的警惕，這個(gè)時(shí)候機(jī)務(wù)稽查可能會(huì)過(guò)來(lái)查你。

　　一些企業(yè)有私人明細(xì)賬戶(hù)。雖然會(huì)計(jì)制度對(duì)部分明細(xì)賬戶(hù)的名稱(chēng)有明確規(guī)定，但部分明細(xì)賬戶(hù)由企業(yè)根據(jù)自身需要設(shè)立。而有些會(huì)計(jì)會(huì)利用這些私立的明細(xì)賬戶(hù)偷逃稅款。

　　比如：在應(yīng)收或者應(yīng)付款的會(huì)計(jì)科目下，設(shè)立一個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，用來(lái)隱藏一些涉稅的收入。而稅務(wù)稽查人員會(huì)通過(guò)對(duì)資金流入流出的分析，發(fā)現(xiàn)這個(gè)賬戶(hù)的資金跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)關(guān)，從而被查出來(lái)。

　　這種做法通常有一些明顯的特點(diǎn)，比如一些意義不明的賬戶(hù)名稱(chēng)，比如管理費(fèi)用的明細(xì)賬戶(hù)中有一個(gè)其他，企業(yè)的一些資金進(jìn)出甚至往來(lái)資金都通過(guò)了這個(gè)明細(xì)賬戶(hù)。不被稅務(wù)揪出來(lái)才怪。

　　還有一些聰明點(diǎn)，會(huì)通過(guò)多個(gè)會(huì)計(jì)科目下的詳細(xì)賬戶(hù)來(lái)做，最后轉(zhuǎn)到少交或免稅科目逃稅，但最終會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

　　06、會(huì)計(jì)憑證不清晰，甚至填錯(cuò)、不填

　　比如：將主營(yíng)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入寫(xiě)成了出售副產(chǎn)品、邊角料、加工收入、廢品收入等較少繳稅的項(xiàng)目。或者沒(méi)寫(xiě)清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)讓稅務(wù)稽查懷疑，這筆款項(xiàng)是否有偷漏稅款呢?

　　在實(shí)際工作當(dāng)中，會(huì)有少部分支出無(wú)法獲得正規(guī)的發(fā)票，只能用收據(jù)等憑證入賬。此時(shí)，我們應(yīng)該確保證據(jù)鏈足夠，生產(chǎn)多少產(chǎn)品，生產(chǎn)多少材料廢料，誰(shuí)使用什么價(jià)格服務(wù)來(lái)回收這些廢料等等；生產(chǎn)過(guò)程中機(jī)器會(huì)出現(xiàn)多少故障，誰(shuí)花多少錢(qián)修理，過(guò)程中消耗了多少零件等。清楚合理的證明憑證，就不用怕稅務(wù)來(lái)查。

　　07、分錄合并處理

　　會(huì)計(jì)分錄不能按規(guī)定合并，但實(shí)際上會(huì)計(jì)會(huì)在匯總原始憑證后進(jìn)行分錄，以簡(jiǎn)化程序，減少工作量。但怎么做分錄也不能把關(guān)鍵的信息省掉來(lái)逃稅。

　　比如：賣(mài)掉原材料這個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分錄上應(yīng)該記為：

　　借：銀行存款等

　　貸：企業(yè)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

　　還有結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　而不能直接就：

　　借：銀行存款

　　貸：原材料

　　這就成了明目張膽的逃稅了。同樣，如果你銷(xiāo)售產(chǎn)品并購(gòu)買(mǎi)機(jī)器，你可以直接借用固定資產(chǎn)和成品。這種稅肯定會(huì)發(fā)現(xiàn)的！

　　08、公司員工人數(shù)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地與報(bào)表的收入規(guī)模不符

　　有些企業(yè)人員多，場(chǎng)地大，而報(bào)表上只有少量收入，不符合業(yè)務(wù)邏輯。或人員少，銷(xiāo)售收入多，可能存在虛開(kāi)發(fā)票的行為。

　　09、預(yù)收賬款、存貨金額長(zhǎng)期居高不下

　　預(yù)收賬款、存貨金額長(zhǎng)期居高不下，存在少確認(rèn)收入，少交稅的可能。

　　10、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額大，長(zhǎng)期掛賬

　　股東可以通過(guò)向其他應(yīng)收款提取公司資金，不納稅。其他應(yīng)付款金額大有可能是收入長(zhǎng)期不入公戶(hù)，而公司各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支在公戶(hù)里面，股東通過(guò)其他方式向公戶(hù)輸送資金，掛其他應(yīng)付款。

　　11、平均人員工資較市場(chǎng)上低，不符合邏輯

　　稅務(wù)局很可能會(huì)關(guān)注需要中高端人才的企業(yè)，尤其是服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等需要少繳個(gè)人所得稅的企業(yè)。

　　12、沒(méi)交印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種

　　只要有經(jīng)營(yíng)，或多或少會(huì)產(chǎn)生一些印花稅。公司用的場(chǎng)地要么是自有的，要么是租的，那么都涉及到房產(chǎn)稅。特別是租用的房屋，稅局會(huì)關(guān)注是否簽合同，出租方是否交房產(chǎn)稅。

　　13、非經(jīng)常性事項(xiàng)發(fā)生

　　如大規(guī)模資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òüS、土地、設(shè)備、外商投資等）、股息、報(bào)廢資產(chǎn)、大壞賬等，如不按規(guī)定納稅或稅務(wù)處理，將引起稅務(wù)局的注意。

　　14、年末余額造假

　　會(huì)計(jì)人員年底很忙，也就是說(shuō)，年底有很多事情要做，年底的余額往往是逃稅的地方。

　　比如：(1)損益類(lèi)賬戶(hù)年末應(yīng)該要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，卻沒(méi)有轉(zhuǎn)。

　　(2)債券類(lèi)賬戶(hù)余額出現(xiàn)在貸方，且數(shù)額越來(lái)越大，是否是隱匿的收入呢?

　　(3)利潤(rùn)恰好是整數(shù)，會(huì)不會(huì)是拼湊出來(lái)的呢?

　　(4)存貨類(lèi)的數(shù)量與余額對(duì)不上，一邊是0另一邊卻不是0等。

　　年末余額中很可能隱藏著偷漏稅的線索，稅務(wù)稽查肯定會(huì)查到。

　　15、鐵公雞企業(yè)

　　即長(zhǎng)期一分錢(qián)稅都不交，或交一點(diǎn)點(diǎn)稅，稅賦率遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平的，會(huì)引起稅局關(guān)注。

　　對(duì)稅務(wù)稽查，會(huì)計(jì)人員其實(shí)不需要過(guò)分擔(dān)心。稅務(wù)稽查過(guò)后，一般五年內(nèi)稅務(wù)不會(huì)再來(lái)查你了。

　　對(duì)稅務(wù)稽查很多會(huì)計(jì)人員心都會(huì)提到嗓子眼上，生怕出什么事情。會(huì)計(jì)人員害怕是因?yàn)閷?duì)稅務(wù)稽查的結(jié)果不可測(cè)，不知道會(huì)找出什么樣的問(wèn)題。也許稅務(wù)檢查對(duì)企業(yè)和老板來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)災(zāi)難，對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)可能不是所有的不幸，但我認(rèn)為稅務(wù)檢查可以提高會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中的地位。

　　一方面，經(jīng)過(guò)稅務(wù)檢查，會(huì)計(jì)人員會(huì)更準(zhǔn)確地把握納稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，你的老板可能知道稅收有時(shí)是真的，他會(huì)增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果你的老板有了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅務(wù)就會(huì)得到重視，會(huì)計(jì)工作也會(huì)得到相應(yīng)的重視。說(shuō)不定老板會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員多一分理解，多一分尊重。