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　　一、稅務稽查一般程序

　　稅務稽查流程，主要分成選案、檢查、審理、執(zhí)行四個重要環(huán)節(jié)。

　　稅務稽查流程的流程一：選案重要環(huán)節(jié)

　　由稽查局選案科篩選需要進行稅務稽查的對象，選擇方式包括人工選案、計算機選案、舉報、其他等等。選擇完畢后，經(jīng)稽查局局長批準，再將擬計劃稅務稽查的企業(yè)名錄送至檢查科進行檢查。

　　稽查局應當統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴格把控對納稅人、義務人的檢查次數(shù)，不會對公司進行太多太頻繁地次數(shù)檢查。

　　稅務稽查流程的流程二：檢查重要環(huán)節(jié)

　　檢查科再根據(jù)選案科的企業(yè)名錄，組織稽查人員實施稅務稽查，根據(jù)采取必要的稽查方法和手段，收集案件的證人證言、書面證據(jù)，整理制作了《稅務稽查報告》后，將案件移送至稽查局審理科。

　　檢查前，稅務稽查應當告知企業(yè)檢查時間、需要準備的資料等，檢查應當由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證件、出示或者送達稅務檢查通知書。

　　采取調(diào)取賬簿資料、實地檢查、詢問、查詢存款賬戶、異地協(xié)查等方式，對企業(yè)的財務資料進行稅務稽查，尋找企業(yè)少交稅款、晚交稅款的線索，但對于多繳稅款不屬于其稅務檢查的范圍。

　　檢查科調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向企業(yè)出具調(diào)取賬簿資料通知書，并填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對后簽章確認。

　　稅務稽查檢查科詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營、辦公場所詢問外，應當向被詢問人送達詢問通知書。企業(yè)當事人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人口頭陳述的證言時，檢查人員應當以筆錄、錄音錄像等方式進行記錄，筆錄的話要由當事人進行逐頁簽章、捺指印。

　　當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員應當以筆錄、錄音、錄像等形式進行記錄。筆錄可以手寫或者使用計算機記錄并打印，由當事人或者證人逐頁簽章、捺指印。制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

　　以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，檢查人員可以要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所、打印時間或者提供時間，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當事人簽章。

　　稅務稽查檢查人員實地調(diào)查取證時，應當制作現(xiàn)場筆錄，記載實際調(diào)查的時間、地點和事件等內(nèi)容，對現(xiàn)場實地調(diào)查取證情況予以記錄，并由檢查人員簽名和當事人簽章。檢查人員還可以異地調(diào)查取證，也可以發(fā)函委托相關稽查局進行調(diào)查取證。

　　稅務稽查檢查部門如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有明顯轉(zhuǎn)移或隱匿其應納稅的財產(chǎn)的行為，恐怕在作出正式補稅決定后企業(yè)已經(jīng)無財產(chǎn)可以繳稅，可以責成企業(yè)提供納稅擔保，如果不能提供，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，可以采取稅收強制措施，查封或者扣押企業(yè)的財產(chǎn)。

　　稅務稽查檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象。被查對象對違法事實和依據(jù)有異議的，應當在限期內(nèi)提供說明及證據(jù)材料。被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

　　稅務稽查流程的流程三：審理重要環(huán)節(jié)

　　稅務稽查檢查結(jié)束后，審理科對案件進行審理，對于檢查人員的初步意見作出最終決定，形成結(jié)論性文書。對于涉案金額較大的，則應當提請稅務局重大稅務案件審理委員會進行審理。

　　檢查結(jié)論性文書，第一，對于有稅收違法行為，應當作出稅務處理決定的，制作稅務處理決定書;第二，有稅收違法行為，應當作出稅務行政處罰決定的，制作稅務行政處罰決定書;第三，稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，制作不予稅務行政處罰決定書;第四，沒有稅收違法行為的，制作稅務稽查結(jié)論。

　　案件審理主要關注的內(nèi)容包括：稅收違法事實是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準確，資料是否齊全;適用法律法規(guī)是否適當，定性是否正確;案件審理過程是否符合法定程序，否存在超越或者濫用職權(quán);稅務處理、處罰建議是否適當。

　　審理中對于存在不合規(guī)行為的檢查資料，應當要求檢查科進行補正或者補充調(diào)查。

　　擬對企業(yè)或者當事人作出稅務行政處罰的，應當向其送達稅務行政處罰事項告知書，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。

　　被查對象或者其他涉稅當事人可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。對當事人口頭提出陳述、申辯意見，應當制作陳述申辯筆錄，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

　　稅務稽查流程的流程四：執(zhí)行重要環(huán)節(jié)

　　稅收執(zhí)行部門根據(jù)稅務處理決定書送達至當事人，要求當事人進行補繳稅款，待執(zhí)行完畢稅款入庫后形成執(zhí)行報告，并將繳款憑證復印件等資料交給案卷管理科室，進行入庫保管。

　　對于納稅人未按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局局長批準，應當依法簽字執(zhí)行或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。當事人確有經(jīng)濟困難，可以延期或者分期繳納罰款。

　　二、稅務稽查通知嚴重嗎

　　不嚴重，如果遇到稅務稽查，一定要認真應對，針對檢查人員提出的疑點，仔細梳理公司業(yè)務。會計人員要認真配合檢查人員，按要求提供賬簿、記賬憑證、報表等資料，這些資料檢查人員會在規(guī)定的時間內(nèi)完整退還。對公司的實際經(jīng)營情況，不要去隱瞞，避免不必要的風險。對政策理解把握有疑問的，可以主動與檢查人員多溝通，不漏交一分錢，也不多交一分錢。

　　三、稅務機關可以指定稅務代理機構(gòu)對嗎

　　不對。稅務機關不可以指定稅務代理機構(gòu)。稅務機關是行使稅務管理職能的行政機關，具有管理監(jiān)督稅務代理機構(gòu)及其從業(yè)人員行為的職能，而不能興辦稅務代理機構(gòu)，不能直接從事屬于社會中介性質(zhì)的稅務代理，也不能接受稅務代理機構(gòu)的掛靠。

　　《稅收征收管理法》第四條　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為義務人。

　　納稅人、義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　一、被稅務稽查嚴重嗎

　　稅務稽查是稅務機關代表國家依法對您企業(yè)的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式，就是過來檢查您企業(yè)有沒有按時交稅、有沒有偷漏稅的行為，實際是對您企業(yè)的一種監(jiān)督，被稅務稽查并不嚴重，也不一定等于偷稅，但是在對您企業(yè)稽查的過程中被確實查出有偷漏稅的行為，那么就按偷漏稅進行處理，一般都不會吊銷您企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，您企業(yè)補繳齊稅款就可以了。

　　二、稅務稽查風險

　　稅務稽查風險是指被稽查對象存在稅收違法行為，其會計報表、納稅申報表存在重大錯報或漏報，而稅務稽查人員進行稽查后發(fā)表了不恰當?shù)亩悇栈橐庖姷目赡苄裕ü逃酗L險、控制風險和檢查風險。

　　1.固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，被稽查對象整體財務報告和涉稅賬務余額及業(yè)務類別上發(fā)生錯誤而引發(fā)的稅務稽查處理意見不當?shù)目赡苄浴?/p>

　　2.控制風險是指可能出現(xiàn)在財務報表中的涉稅重大錯誤不能被單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)程序和政策及時防止或發(fā)現(xiàn)，從而引起稅務稽查意見失當?shù)娘L險。

　　3.檢查風險則是指在內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)和糾正的財務報表中涉稅重大錯誤仍然未能被稅務稽查人員的實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。