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　　我國正向著“以數(shù)治稅”階段跨進(jìn)，隨著金稅工程四期的建設(shè)取得成效，企業(yè)公司許多的信息數(shù)據(jù)會被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅收征管也呈現(xiàn)全方位、網(wǎng)絡(luò)化的態(tài)勢。對企業(yè)而言，被稅務(wù)稽查實際是遇上一場稅務(wù)上的危機(jī)，如果一旦查證屬實企業(yè)公司后續(xù)經(jīng)常面臨著高額的補(bǔ)稅、罰款和稅收滯納金，如果牽涉到偷稅、虛開、出口騙稅甚至有可能承擔(dān)刑事責(zé)任，總的來說有可能牽涉到企業(yè)公司的重大財產(chǎn)權(quán)益和企業(yè)管理人員的人身權(quán)，俗話說“你攤上大事了”。在稅務(wù)上的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)公司如何面對稅務(wù)稽查？本文將從什么是稅務(wù)稽查、哪些企業(yè)公司需要注意、企業(yè)公司應(yīng)對稅務(wù)稽查的思維和方法進(jìn)行講解。

　　嚴(yán)厲查處開始，有下列情形的公司，要當(dāng)心了！

　　1、多列或少列薪資

　　有些公司為了多抵扣或少交個人所得稅，人工干預(yù)調(diào)節(jié)薪資，注意了，這都是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的關(guān)鍵點。

　　自查自改時，能夠看見申報企業(yè)所得稅薪資與個稅工資是否相符。

　　2、加油費、餐費、咨詢費等費用出現(xiàn)異常

　　如企業(yè)沒有車，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車費等出現(xiàn)異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用，造成咨詢費金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。

　　3、企業(yè)所得稅收入與應(yīng)稅銷售額不一致

　　企業(yè)所得稅收入小于應(yīng)稅銷售額的部分占比超過10%，即（應(yīng)稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷應(yīng)稅銷售額＞10%，這樣的公司或存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。

　　4、預(yù)收/預(yù)付賬款出現(xiàn)異常

　　如果當(dāng)年預(yù)付賬款余額占銷售額的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)付賬款余額/銷售額＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，或存在公司已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。

　　預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認(rèn)收入，有瞞報收入的可能性。

　　5、應(yīng)納稅額處于臨界值附近

　　有些企業(yè)為了能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會選擇去任意調(diào)整應(yīng)納稅額。比如實際應(yīng)納稅額110萬的調(diào)整到100萬，實際應(yīng)納稅額310萬的調(diào)整到300萬。

　　應(yīng)納稅額處于臨界值附近

　　因此，如果公司應(yīng)納稅額長期接近臨界值，特別是在收入和成本都比較大的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會懷疑企業(yè)存在瞞報收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤的情形。

　　6、應(yīng)收帳款/應(yīng)付款出現(xiàn)異常

　　1、如果公司當(dāng)年新增應(yīng)收帳款或應(yīng)付大于銷售額的80%

　　企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在瞞報收入的可能性。

　　2、如果公司當(dāng)年新增應(yīng)付款大于銷售額的80%

　　應(yīng)付款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購貨不付款，不符合常理，或存在購買虛開發(fā)票的情形。

　　7、企業(yè)營收、期間費用變動出現(xiàn)異常

　　如果公司期間費用變動率與收入變動率相差超過20%，同樣是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的關(guān)鍵點。

　　企業(yè)營收、期間費用變動出現(xiàn)異常

　　8、稅負(fù)率出現(xiàn)異常

　　稅負(fù)預(yù)警值是動態(tài)的，各個行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評估，只要是所得稅稅負(fù)變動出現(xiàn)異常，不論是稅負(fù)是過高還是過低，都會被稽查。

　　9、庫存出現(xiàn)異常

　　如果公司（期末存貨－當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入大于50%，企業(yè)存貨或存在賬實不符，瞞報收入。

　　10、企業(yè)長虧不倒

　　企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都比較大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這樣的情況的要當(dāng)心了。

　　通常情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很大可能會存在調(diào)整利潤的情形，例如瞞報收入，虛列成本、根據(jù)關(guān)聯(lián)交易避稅等。

　　11、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款出現(xiàn)異常

　　當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售額80%，通常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)，視同對股東的分紅，補(bǔ)繳20%個稅。

　　“其他應(yīng)付款”余額較大，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。

　　中小型企業(yè)如何面對稽查？

　　積極應(yīng)對思路一：了解稽查的方法以及思路

　　根據(jù)公司的真實情況，認(rèn)真考慮有正在或即將進(jìn)行的涉稅交易事項本次稽查的重點稽查范圍中，若有，先相應(yīng)的考量一下做這些交易事項很大可能會帶來哪些稅務(wù)上的影響。

　　積極應(yīng)對思路二：與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論涉稅金額的判定

　　各個地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一稅收法規(guī)的解讀很大可能會有所差異，建議在稽查立案、稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)問題之后，中小型企業(yè)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持有效溝通，尤其是對于涉稅金額的溝通，努力爭取免去或者減少相應(yīng)的罰款或稅款滯納金，或在要調(diào)整收入時只補(bǔ)所得稅而不補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅。

　　積極應(yīng)對思路三：降低可能產(chǎn)生的罰款和稅款滯納金

　　1、中小型企業(yè)可向稅務(wù)局咨詢是否可以走特殊流程；

　　2、可以借助采取自查的方式補(bǔ)繳相應(yīng)的稅額；

　　3、將以前年度的一些欠稅事項在當(dāng)年做納稅調(diào)整，以避免額外的罰款和稅款滯納金。

　　積極應(yīng)對思路四：與稅務(wù)機(jī)關(guān)磋商涉稅問題的立場

　　企業(yè)與稅務(wù)人員對接的人員需具有良好的稅收法規(guī)基礎(chǔ)，深入研究相應(yīng)的法規(guī)之后再去跟稅務(wù)局溝通，在協(xié)調(diào)的時候要做到有法可依，有理可據(jù)。

　　積極應(yīng)對思路五：回應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢

　　企業(yè)在回應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)詢時一定要謹(jǐn)慎。在回應(yīng)質(zhì)詢之前，思考一下之前的稽查人員是不是已經(jīng)有過多次或非正式的拜訪，是不是已經(jīng)通過中小型企業(yè)內(nèi)部人員了解了部分內(nèi)部事項。在進(jìn)行正式的稽查之前，或者說中小型企業(yè)在回答稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)詢的時候，公司需要內(nèi)部先做一個共同口徑，避免出現(xiàn)稽查時的積極應(yīng)對跟前期稅務(wù)機(jī)關(guān)拜訪時的積極應(yīng)對產(chǎn)生不一致。

　　積極應(yīng)對思路六：準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的文件

　　企業(yè)在遞交一些資料或者文件給稅務(wù)局前時，先做一個謹(jǐn)慎的前期篩選，可以先根據(jù)公司的真實情況，審核提交的資料中是否存在一些不合規(guī)的事項。

　　積極應(yīng)對思路七：積極應(yīng)對不利的稽查結(jié)果

　　通常情況下，在一般稽查過程中中小型企業(yè)查補(bǔ)的稅額并不會很多，關(guān)鍵就企業(yè)的個稅事項或者是一些無法列支的費用等事項去做一些調(diào)整。但資本交易稽查的案件需要補(bǔ)繳的稅額稅額巨大，若中小型企業(yè)被稽查判定補(bǔ)繳稅款，此時中小型企業(yè)還可根據(jù)自身的運(yùn)營狀況跟稅務(wù)局協(xié)調(diào)，努力爭取分期或者延期補(bǔ)繳相應(yīng)的稅額。