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合同協(xié)議至關(guān)重要,它是一項業(yè)務(wù)活動的根本依據(jù)。在實際操作中,大家更為看重的是其對相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范性,卻很少有人關(guān)注存在著其他法律糾紛,其中涉稅風險便是至關(guān)重要。依據(jù)近兩年來稅務(wù)局對國網(wǎng)公司全面檢查來看,絕大部分的涉稅問題出現(xiàn)在最前端的合同簽訂環(huán)節(jié)。

企業(yè)交多少稅，并不是會計做賬做出來的，而是企業(yè)做業(yè)務(wù)做出來的，核心是公司簽合同簽出來的。要降低你的稅負，就需要管控你的業(yè)務(wù)流程，管控你的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，關(guān)鍵就是管控簽合同環(huán)節(jié)！簽訂合同是企業(yè)保障自身合法權(quán)益的有效手段,怎樣規(guī)避合同中風險性、切實發(fā)揮合同協(xié)議作用是每一個企業(yè)都希望解決的難題。

合同是整個經(jīng)濟活動記載和確認的重要依據(jù)，合同主體之間的業(yè)務(wù)活動過程中涉及到合同的簽訂、發(fā)票的開具和取得、銷售收入和應(yīng)付賬款實現(xiàn)的時間確認、稅款繳納和抵扣時間的確認及收款和貨款支付方式及時間等問題，這一系列活動都是基于著合同協(xié)議進行。對于合同來講，主要面臨著法律糾紛、財務(wù)風險、稅務(wù)風險三種潛在風險。其中，財務(wù)風險主要是指合同約定不明確，帶來質(zhì)量降低、成本提高、貸款損失、多擔費用、早付晚收、追款艱難等潛在的損失；稅務(wù)風險包括稅收發(fā)票風險性（發(fā)票開具不規(guī)范、不合法）、稅收成本風險性（不同的交易形式造成，被對方轉(zhuǎn)嫁造成的多擔稅款）、被稅務(wù)處罰風險性（補繳稅款、滯納金、罰款、取消一般納稅人資格、不得優(yōu)惠、停供發(fā)票、被公告不良）。合同的稅務(wù)風險主要表現(xiàn)在以下五個方面：（1）納稅義務(wù)風險性。訂立合同的雙方當事人，涉及到個稅繳納的問題，一旦雙方簽訂合同，納稅義務(wù)就基本確認；（2）納稅時間風險性。主要涉及到遞延納稅及納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認問題；（3）稅收發(fā)票的風險性。我國稅收征管過程中長期以來實行“以票控稅”的模式，發(fā)票成為企業(yè)所得稅稅前扣除及增值稅進項稅額抵扣等稅收實務(wù)中重要的有效憑證；（4）關(guān)聯(lián)交易的風險。企業(yè)常常通過關(guān)聯(lián)交易方之間的交易來轉(zhuǎn)移利潤，企圖少繳或不繳稅款；（5）稅收成本的風險。不合理的經(jīng)濟安排往往會導致企業(yè)稅負的增加。

一、合同中財稅風險如何防范

面對眾多的潛在涉稅風險，企業(yè)在簽訂合同前應(yīng)做好事前防范工作，對于合同中交易事項可能產(chǎn)生的涉稅問題進行綜合的評估分析，例如所涉及的稅種，適用稅率，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認，合同相對人主體性質(zhì)的確認等。

（一）合同簽訂時應(yīng)注意的問題

合同簽訂時，企業(yè)財務(wù)人員抑或法務(wù)人員應(yīng)做好充分的合同協(xié)議相關(guān)事項的事前審查和稅務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)加大業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的稅務(wù)培訓，提高其稅法意識，在經(jīng)濟合同的訂立過程中能夠有效識別和防范其中的稅務(wù)風險。于此同時，財務(wù)人員還應(yīng)多學習經(jīng)濟法知識，及時掌握國家稅收法規(guī)政策的改革趨勢和了解國家稅收政策制定的動向，參與到合同談判的過程中。

（二）合同協(xié)議具體條款的控制

合同中必須明確基本條款，尤其是質(zhì)量、價格、收付款方式、時間、交貨地點。由于價格是合同中必備條款，價格不同稅收負擔自然不同，因此在訂立銷售合同和采購合同時，應(yīng)盡可能將價格描述清楚，如含稅或不含稅、出廠價或目的地價、離岸價或到岸價等。

二、納稅人需要：依法簽訂合同，防控涉稅風險

對納稅人而言，稅務(wù)風險包括兩類：少交稅、晚交稅的風險；多交稅、早交稅的風險。為盡量避免上述風險性，在簽訂合同時，應(yīng)充分考慮有關(guān)因素。

（一）合同協(xié)議必須如實反映業(yè)務(wù)內(nèi)容

合同協(xié)議必須如實反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如果是陰陽合同，試圖用金額小的陽合同協(xié)議，掩蓋金額大的陰合同協(xié)議，不僅無助于減輕納稅義務(wù)，控制稅務(wù)風險，還會造成更大的風險性。

訂立了陰陽合同，在記賬時，一般會按照金額小的陽合同協(xié)議確認收入，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，偽造賬簿，少列收入，可以定性為性質(zhì)惡劣的偷稅。

（二）合同簽署前，充分考慮業(yè)務(wù)模式

合同協(xié)議只是當事雙方之間業(yè)務(wù)實質(zhì)的一種文字表述，重大合同，尤其是重組等重大業(yè)務(wù)合同，最好在簽訂之前，認真考慮業(yè)務(wù)模式，盡量滿足稅法要求，依法降低稅收負擔。

（三）合同簽署時，盡量用法言法語

合同是商事憑證，應(yīng)用法言法語，依法簽署。合同協(xié)議不僅僅是當事雙方看的，還是給稅局看的。因此，有些表述方式，尤其是享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)，應(yīng)該用稅法的語言和習慣，因為稅局在審查合同時，首先是形式審核，如果用稅法的語言和習慣，容易被稅局接受。

以重組為例，如果是轉(zhuǎn)讓股權(quán)，盡管享受特殊重組優(yōu)惠的，是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，但是合同的名字最好是《股權(quán)收購合同協(xié)議》，不用《股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》的名字。因為財稅[2009]59號文件列舉的重組方式，有股權(quán)收購，沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如果用詞不當，可能引起不必要的麻煩。

企業(yè)發(fā)生一項業(yè)務(wù)活動，確認這項業(yè)務(wù)是不是交稅及根據(jù)什么標準交稅，不僅只是看企業(yè)會計核算或具體操作是如何進行的，還要看企業(yè)所簽訂的合同是否符合稅法的要求。企業(yè)在簽訂合同的過程中，務(wù)必事先做好涉稅風險防范，避免不必要的財產(chǎn)損失。