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　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi)申報(bào)是近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。各地稅務(wù)局陸續(xù)下發(fā)文件要求股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)要經(jīng)過(guò)稅務(wù)核查。

　　去年就有股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)被查，補(bǔ)個(gè)稅1200萬(wàn)！

　　從上述案例可以看出稅務(wù)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控力度之大！股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不能像以前那么“任性”了。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，即使是0元或1元轉(zhuǎn)讓，也需要申報(bào)企業(yè)所得稅（稅率25%，可以享受相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策）或個(gè)人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規(guī)模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費(fèi)。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)。

　　稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以企業(yè)需要提交證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是合理的。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是納稅人、股權(quán)受讓方是扣繳義務(wù)人，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常在被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅費(fèi)。一般在納稅義務(wù)發(fā)生的次月15日內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)稅，印花稅通常跟隨個(gè)稅同時(shí)申報(bào)繳納（稅法依據(jù)不明確）。

　　今天我總結(jié)了一系列股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題，我們來(lái)看看具體內(nèi)容吧。

　　那么哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

　　1、出售股權(quán)；

　　2、公司回購(gòu)股權(quán)；

　　3、發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

　　4、股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；

　　5、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

　　6、以股權(quán)抵償債務(wù)；

　　7、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到哪些稅種？

　　一、增值稅

　　1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)（股票）應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

　　三、個(gè)人所得稅

　　合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。四、印花稅五、土地增值稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓九大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　一、轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)凈資產(chǎn)

　　1、平價(jià)或0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　2、“非常規(guī)”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　二、轉(zhuǎn)增股本或送紅股不申報(bào)

　　1、盈余公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

　　2、資本公積轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

　　3、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅

　　三、掩蓋股權(quán)交易實(shí)質(zhì)不交或少交

　　1、簽訂陰陽(yáng)合同隱瞞轉(zhuǎn)讓價(jià)格

　　2、通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)大額房產(chǎn)土地交易

　　3、通過(guò)增資、減資變相實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　4、通過(guò)合伙企業(yè)核定征收降低稅負(fù)

　　5、利用稅收洼地享受低稅率

　　6、“股轉(zhuǎn)債”屬股轉(zhuǎn)行為但未申報(bào)個(gè)稅,簽訂其他合同，如借款合同，抵充債務(wù)，規(guī)避個(gè)稅

　　四、虛假申報(bào)或不申報(bào)

　　1、通過(guò)提供虛假虧損財(cái)務(wù)報(bào)表以降低稅負(fù)

　　2、自然人股轉(zhuǎn)未依法申報(bào)

　　3、個(gè)人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報(bào)

　　五、轉(zhuǎn)讓行為完成未申報(bào)

　　1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)未申報(bào)個(gè)稅

　　2、企業(yè)股轉(zhuǎn)協(xié)議生效并完成變更后,尚未取得全部轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)3、因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅

　　六、受讓方或受贈(zèng)方未扣繳個(gè)稅

　　1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

　　2、自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

　　七、低報(bào)收入、高報(bào)成本

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中與股轉(zhuǎn)有關(guān)的違約金未計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓成本確認(rèn)不實(shí)

　　3、轉(zhuǎn)讓大額不動(dòng)產(chǎn)時(shí),虛構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價(jià)值,減少所得稅

　　八、轉(zhuǎn)讓高溢價(jià)、高盈利資產(chǎn)

　　1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大

　　2、轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)的士地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%

　　九、其他非正常轉(zhuǎn)讓行為

　　1、頻繁轉(zhuǎn)讓

　　2、企業(yè)承擔(dān)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓個(gè)稅、印花稅匯算清繳時(shí)未納稅調(diào)整

　　3、“代持”情形下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅負(fù)承擔(dān)主體的風(fēng)險(xiǎn)

　　4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中納稅地點(diǎn)不合法的

　　哪些行為會(huì)被重點(diǎn)稽查！

　　1、頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的。

　　2、平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　3、轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　4、轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的。

　　5、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的。

　　6、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。

　　7、利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　8、利用增資減資來(lái)變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　9、利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　10、股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　11、“友情”價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

　　12、以股權(quán)抵償債務(wù)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為未依法申報(bào)個(gè)稅的，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉(zhuǎn)移資金。

　　13、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后又退回股權(quán)屬于二次股權(quán)未申報(bào)個(gè)稅的。

　　14、盈余公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　15、資本公積等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的（資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)問(wèn)題我們會(huì)有專題研究）。

　　16、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增股本未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　17、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓原值確認(rèn)不正確的。

　　18、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中受讓方未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

　　19、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)承擔(dān)個(gè)稅印花稅匯算清繳未納稅調(diào)整的。

　　20、自然人股權(quán)贈(zèng)送未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

　　21、自然人股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但是未依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)的。

　　22、隱名股東與顯名股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)稅負(fù)承擔(dān)主體的風(fēng)險(xiǎn)。

　　23、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)稅和印花稅納稅地點(diǎn)不合法的。

　　24、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成但是尚未支付轉(zhuǎn)讓款未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　25、對(duì)個(gè)人非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　26、個(gè)人因撤資從被投資企業(yè)取得的款項(xiàng)屬于個(gè)稅應(yīng)稅收入未依法申報(bào)個(gè)稅的。

　　27、虛假評(píng)估。在涉及到轉(zhuǎn)讓標(biāo)的不動(dòng)產(chǎn)占比較大的情形時(shí)，通過(guò)虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，降低轉(zhuǎn)讓標(biāo)的價(jià)值，減少所得稅。