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　　國(guó)稅總局已經(jīng)數(shù)次明確指出：嚴(yán)查狠打各類涉稅違規(guī)違法行為。從各個(gè)地區(qū)公開曝光的稅案來看，各個(gè)地區(qū)稅局對(duì)于嚴(yán)查涉稅違規(guī)違法行為，也都已經(jīng)在行動(dòng)。

　　除了我們經(jīng)常所提到的騙取留抵退稅，虛開，高收入、高凈值人員偷逃個(gè)稅等行為會(huì)被嚴(yán)厲打擊之外，我們?cè)谶@里提醒大家注意：賬外經(jīng)營(yíng)也是稅局稽查中重點(diǎn)關(guān)注的行為之一。

　　我們主要通過一個(gè)案例來給大家講解賬外經(jīng)營(yíng)的手法、危害、后果，以及稅局稽查的重點(diǎn)：

　　重慶萬州某企業(yè)，因長(zhǎng)虧不倒被稅局稽查了。其中很多細(xì)節(jié)值得企業(yè)老板和會(huì)計(jì)注意。

　　該企業(yè)成立并經(jīng)營(yíng)了3年多了，奇怪的是，該企業(yè)雖然長(zhǎng)期虧損但同時(shí)又不斷的有資金投入，而且增值稅稅負(fù)一直偏低，這引起了稅局的注意。

　　于是，稅局安排專人對(duì)該企業(yè)進(jìn)行分析，單從企業(yè)提報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表來看，企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，諸如毛利率、存貨變動(dòng)率等都在正常值范圍內(nèi)。但稅局從電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了問題：該企業(yè)開票收入大幅低于當(dāng)期申報(bào)收入。

　　經(jīng)過深入研究分析，稅局人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)申報(bào)了大量的未開票收入。本身而言，申報(bào)未開票收入不屬于違規(guī)行為，但是問題在于，這個(gè)企業(yè)的接票方基本都是國(guó)營(yíng)機(jī)構(gòu)，不太可能出現(xiàn)不要票的情況。

　　那么，該企業(yè)是如何開票給接票方的呢？稅局人員從該企業(yè)的下游企業(yè)入手，很快鎖定了問題所在：該企業(yè)的銷售對(duì)象，除了收取了該企業(yè)開的發(fā)票之外，還收取了很多個(gè)人代開的發(fā)票。這些個(gè)人代開的發(fā)票，跟該企業(yè)正常開給銷售對(duì)象的發(fā)票相比，產(chǎn)品品名基本一致，但價(jià)格上較高。

　　于是，稅局人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地核查，對(duì)該企業(yè)職工花名冊(cè)和代開發(fā)票明細(xì)，合同收入與開票收入進(jìn)行了對(duì)比，同時(shí)將對(duì)比信息同該公司銷售對(duì)象進(jìn)行了校驗(yàn)確認(rèn)，確定了該企業(yè)利用個(gè)人代開發(fā)票進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)的違法行為。

　　最終，經(jīng)稅局確定，該企業(yè)3年時(shí)間里，隱瞞銷售收入高達(dá)450萬，少交增值稅60多萬。

　　一個(gè)長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)就這樣被稅局挖出了涉稅違規(guī)違法行為，該企業(yè)不僅需要補(bǔ)稅、滯納金，納稅信用也直接被評(píng)定為D級(jí)。

　　采用賬外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行偷逃稅款的行為，并不算罕見。在這里需要提醒一下企業(yè)的老板和會(huì)計(jì)，這種行為屬于偷稅，一旦被查，不僅要補(bǔ)稅，繳納滯納金，甚至可能還有罰款，而如果企業(yè)上了稅收黑名單，會(huì)計(jì)也會(huì)受到一定的牽連。

　　目前，在稅收大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的加持下，稅局對(duì)于賬外經(jīng)營(yíng)的稽查手段已經(jīng)大幅提升，很多企業(yè)自以為“爐火純青”的賬外經(jīng)營(yíng)手段，在稅局眼里其實(shí)并不隱蔽。

　　對(duì)于存在“賬外經(jīng)營(yíng)”疑點(diǎn)的企業(yè)，稅局主要從以下幾個(gè)方面入手檢查企業(yè)：

　　1、利用電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，并結(jié)合第三方數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人多維、實(shí)時(shí)分析、監(jiān)控。

　　發(fā)票數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)電子化，企業(yè)用水、用電、用氣，職工保險(xiǎn)等數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了共享，一旦系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有涉稅疑點(diǎn)，會(huì)第一時(shí)間推送給稽查人員。在這樣的背景下，賬外經(jīng)營(yíng)其實(shí)已經(jīng)無處藏身了。

　　2、檢查核對(duì)企業(yè)的賬戶信息。

　　銀稅共享機(jī)制下，稅局通過企業(yè)的銀行賬戶數(shù)據(jù)就可以發(fā)現(xiàn)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)的行為。比如企業(yè)提供的銀行賬戶數(shù)量跟稅局掌握的銀行賬戶數(shù)量不符，企業(yè)銀行對(duì)賬單業(yè)務(wù)記錄跟存款日記賬的記錄不符等都會(huì)引起稅局的高度注意。

　　同時(shí)，通過對(duì)銷售收入明細(xì)賬與庫(kù)存商品明細(xì)賬、生產(chǎn)記錄與庫(kù)存商品入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，也能發(fā)現(xiàn)是否可能存在賬外經(jīng)營(yíng)的情況。比如庫(kù)存商品明細(xì)賬減少了，銷售明細(xì)賬卻沒有記錄，就證明企業(yè)可能有“隱匿收入”的問題。

　　3、檢查核對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出比。

　　這個(gè)比較常見，一般情況下，產(chǎn)出和消耗是有固定比例的。如果根據(jù)相關(guān)指標(biāo)模擬出來的銷售收入，跟企業(yè)實(shí)際申報(bào)的銷售收入之間有較大差異的化，則指向企業(yè)可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外經(jīng)營(yíng)的問題。

　　4、另外，稅局還可能會(huì)檢查：

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)記錄，并將業(yè)務(wù)記錄跟相關(guān)的貨運(yùn)數(shù)據(jù)、銷售發(fā)票數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)。如果數(shù)據(jù)不符，則證明企業(yè)可能存在問題。

　　企業(yè)的記賬聯(lián)與存根聯(lián)是否相符，是否有缺號(hào)的情況，以及企業(yè)發(fā)票等憑證跟相關(guān)合同是否一一對(duì)應(yīng)。

　　企業(yè)賬實(shí)是否相符，一般會(huì)采用突擊盤點(diǎn)的形式，檢查企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和存貨情況，如果盤點(diǎn)數(shù)大于賬面數(shù)，企業(yè)又沒有正當(dāng)理由，則會(huì)進(jìn)一步核查企業(yè)是否有賬外經(jīng)營(yíng)的行為。

　　最后，建議企業(yè)不要再有賬外經(jīng)營(yíng)的行為了，稅局不僅會(huì)查，而且查到必罰！另外，以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)所用，不作為實(shí)務(wù)操作依據(jù)。