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2020年10月，深圳市稅務局稽查局向某廣告公司發送了稅務處理決定書，根據稅務機關稽查，該公司需要補繳稅款約5247萬，并加收滯納金。
我們來一起看看這家廣告公司為什么會被稅務局稽查并補繳高達千萬的稅款。
從處罰決定書中我們可以了解到這家公司的基本背景資料，這家廣告公司在新疆霍爾果斯經濟開發區設立了一家全資控股子公司，兩家公司同屬于一家香港的集團公司，并且經營相同的業務。
根據處罰決定書顯示，2015-2017年的繳稅金額是稅局稽查的目標，在2015-2017年，這家廣告公司顯示申報的營業收入只有3871萬左右，納稅48695.77元，而設立在新疆霍爾果斯的子公司三年的營收確高達7.9億左右，但是因為子公司設立在新疆霍爾果斯，享受霍爾果斯企業所得稅五免五減半的稅收優惠，減免了9242萬左右稅額，這三年中，子公司繳納的企業所得稅稅額為0。
看到上面這些數據的時候，大家心里有沒有覺得有什么疑問呢？
為什么作為一個子公司三年的營業收入7.9億，而作為它的母公司，三年的營業收入卻只有3800多萬？
而剛好收入高的子公司因為注冊在“稅收洼地”，能享受完全免稅的政策，從而減免了近億元的稅負。
就算大家都不是稅務機關人員，是不是在了解到這組數據的時候，也會產生深深的疑惑！
下面我們來繼續看看這個公司為什么會被稅務機關認定偷稅！
處罰決定書很明確的寫出了，兩家公司因為業務相同，所以業務均是由集團公司完成，而注冊在霍爾果斯的子公司只有兩名財務人員，并沒有實際業務人員，也就意味著沒有發生真實業務交易往來，那么子公司申報的7.9億是怎么來的呢？
是被稽查的母公司將自身6.6億左右的收入及利潤轉移到了子公司賬面上，從而惡意利用“稅收洼地”免稅政策，達到偷逃稅款的目的。
我們來看看最后他們需要補繳多少稅款？
最后該公司補繳5247萬左右稅款，并且還面臨高額的滯納金。
從這個案例中，我們可以看出，稅收洼地的政府政策是合法的，但是違背政府本意不合法的利用政策，就是違法。那么這家公司為什么會被稅務稽查呢？
入駐“稅收洼地”的企業自身哪些風險會被稅務機關稽查呢？
（1）經營異常，被稅務機關認定為空殼公司；
（2）利用洼地咨詢、服務、勞務公司進行虛假交易，用虛假成本、費用進行逃稅；
（3）簽訂陰陽合同，虛擬業務抽逃資金；
（4）高管利用個人獨資企業與企業進行不真實交易，逃避個人所得稅；
2016年的時候，蘋果公司被曝出將數十個國家的收入轉移至注冊在愛爾蘭的兩家子公司，被歐洲委員會要求追繳稅金高達130億英鎊，這個事件和上文中的廣告公司的操作手法如出一轍，都是通過注冊空殼公司來轉移利潤。
空殼公司的定義是什么？通俗地講就是，雖然注冊了公司，但是并沒有真實的業務交易往來，也沒有經營場所和業務人員。
注冊空殼公司逃避稅收的企業，很大程度上都是因為行業稅務問題難以解決，被中間服務商誘導選擇所謂稅收最優惠的“洼地”進行注冊公司，但是企業基本在洼地外都有固定的經營場所，不可能隨意更改經營地址。
所以選擇在洼地注冊子公司或分公司，這些公司沒有實質上的業務交易，主要是利用公司名義，進行虛假交易，轉移利潤，虛構成本，抽逃資金，發現確實節省了稅款后，又會在此基礎上到多個地區或者原地衍生注冊多個“空殼”公司來逃避稅收。
其實這種行為的最大風險不僅僅在于需要補繳稅款和滯納金，而是因為“空殼公司”在進行虛假交易的業務鏈中，構造虛假業務，造成主觀故意的虛開發票罪。
虛開發票行為是指：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
所以空殼公司的虛假業務行為必定會導致虛開發票行為的成立，那么虛開發票會有什么法律責任呢？
1、虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;
2、虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;
3、虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
上文中的公司被稽查的原因就是因為，注冊在霍爾果斯的子公司并沒有實際的業務人員，也沒有真實交易往來，甚至可能沒有真實的經營場所，在以前人工稅務稽查時代，空殼公司的虛假交易有一定的“隱蔽性”。
但是現在網絡信息發達的時代，在金稅三期大數據監測系統下，企業的交易數據信息都被透明化，如果還心存僥幸，試圖利用“稅收洼地”逃避稅收最終只會走向自食惡果的道路。
因此如果企業入駐稅收洼地，一定要注意以下幾點避免被稅務機關認定為空殼公司；
1、公司應當在園區有固定的經營場所和相應固定資產；
2、公司開具的發票及簽訂的合同都應該有真實合法合理的交易理由和證據鏈，要保證三流一致；
3、公司應當有完善的財務機制和從事業務往來的人員，并且均簽訂了勞動合同。
4、如果確實需要關聯交易，也要保證交易價格的公允性。
合理利用稅收園區政策，建立真實業務往來來減輕企業稅收負擔，這一行為并沒有錯，但是，如果存在利用稅收洼地的稅收環境進行涉稅違法行為，就應當盡快將企業稅務中存在的違法行為改正，并進行專業合法的稅收合規，盡快規范企業賬務和稅收。
