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業內知名的老牌音響設備企業，卻時常虧損，年度產品退貨比例竟高達70%以上，是企業產品質量下滑，營運出了問題?還是……
國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局(以下簡稱“第二稽查局”)近期根據舉報線索，調查破獲了一起企業隱瞞收入偷逃稅款案件。檢查人員確認，涉案企業廈門L科技有限公司(以下簡稱“廈門L公司”)在檢查所屬期內共隱瞞銷售收入3899.49萬元未依法申報納稅，廈門市稅務局第二稽查局依法對其作出補繳稅費712.26萬元，加收滯納金、并處罰款322.38萬元的處理處罰決定。
行業“先鋒”，連連虧損?
2021年3月，第二稽查局接到一封匿名舉報信。舉報信中稱，廈門L公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款的方式，共隱瞞銷售收入3000多萬元，存在逃避納稅違法行為。此外，舉報信中還附有廈門L公司用于收取賬外收入的幾個私人銀行賬戶卡號，以及這些個人賬戶開戶人聞某、江某、李某等人與該公司法定代表人陳某的社會關系圖表。舉報信中描述稱，聞某、江某和李某等人分別是陳某的堂哥、老鄉和公司員工。
第二稽查局接到這封舉報信后十分重視，迅速成立了檢查小組，對線索信息和所涉企業進行了分析核查。檢查人員了解到，廈門L公司是當地一家具有較高行業地位和市場占有率的老牌音響設備制造企業，成立于2000年，主要從事麥克風的生產、銷售等業務，產品銷往全國各地的音響經銷商及KTV等娛樂場所。
檢查人員分析企業財務申報數據時發現，近幾年，廈門L公司申報營業收入每年在600萬元～800萬元之間，并且不時還會出現虧損。這樣的經營業績，企業怎么還會有較高的行業地位和市場占有率呢?檢查人員心中不禁疑惑。
在調取舉報信中提及的相關人員的相關年度銀行賬戶資金往來信息分析后，檢查人員發現，這些人員的賬戶資金進出頻繁，金額累計超過5000萬元，并且賬戶轉出資金的收款方多次出現廈門L公司的賬戶信息，以及企業法定代表人陳某的賬戶信息。
初步核查的情況顯示，舉報人提供的信息具有較高可信度。鑒于舉報信內容詳細具體、舉報材料指向明確，第二稽查局認為廈門L公司存在隱匿收入偷逃稅款重大嫌疑，決定立即對該企業立案檢查。
從涉案疑點賬戶中資金的往來情況看，向涉案人員聞某、江某、李某等人銀行賬戶匯款的賬戶都是個人賬戶，身份尚不明確。檢查人員認為，如果能證實這些賬戶的所有人是廈門L公司的客戶，那么就說明企業存在銷售資金“體外循環”行為。
為避免廈門L公司隱匿和銷毀相關證據，經過討論，檢查組決定對企業實施突擊檢查，盡快獲取企業真實貨物交易數據和客戶信息等證據資料。考慮到企業財務管理信息化水平較高，為了在檢查現場獲得更翔實的電子數據證據，檢查小組抽調了攜帶電子取證設備的技術人員隨行實施檢查行動。
“貨表”現身，是真是假?
隨后，檢查組按計劃對廈門L公司實施了突擊檢查。檢查人員兵分兩組，一組人員負責約談企業負責人等相關人員，另一組人員到企業財務室核查調閱賬目資料。
由于事前準備充分，檢查人員使用電子取證設備對企業財務部門電腦進行針對性檢索和篩查后不久，便在出納人員使用的電腦中發現了一份《訂貨及出貨統計表》。
這份《訂貨及出貨統計表》中記錄了廈門L公司2018年和2019年的產品發貨情況，內容包括日期、訂單號、客戶名稱、銷售產品明細、金額和發貨日期等信息，數據十分翔實。這份統計表的匯總數據顯示，廈門L公司2018年至2019年的銷售金額共有5383.10萬元。
檢查人員不禁心中一喜——如果這份統計表中的數據是真實信息，那么就打開了案件查辦的突破口。
正當檢查人員將統計表打印出來，準備按取證程序交由出納人員簽字確認時，企業負責人陳某卻向檢查人員表示，這份《訂貨及出貨統計表》中的數據并不準確，其中記錄的業務不少也非企業真實業務，這份表格只是企業為了對外吸引投資和融資制作的“業績”材料，同時，陳某還讓出納人員在打印出來的《訂貨及出貨統計表》上注明“此資料是我公司為招商引資制作的資料”。
見此情景，檢查組當即要求廈門L公司提供其“招商引資”的其他相關備案材料。但陳某表示，不久前企業辦公區調整，不少資料搬亂了，一時無法找到，需要花時間整理和尋找，目前無法提供。
為佐證這份《訂貨及出貨統計表》中數據的真偽情況，檢查組決定加大企業現場核查力度，仔細采集和審視每一張企業單據和憑證，以尋找有價值線索和證據。功夫不負有心人!不久，檢查人員在財務室角落的一個箱子里發現了大量寫有銷售合同、發貨單、快遞單等字樣的紙質材料。最終，檢查人員在現場核查中成功提取了該企業賬冊資料、憑證等共80多本，這些賬冊內的單據均有完整的公司簽章和經辦人員簽字。
檢查人員隨后將這些資料中的數據與尋獲的《訂貨及出貨統計表》中信息進行了比對，發現兩者數據基本一致。同時，檢查人員經比對發現，向聞某、江某和李某等人銀行賬戶匯入資金的個人賬戶的持有者，與《訂貨及出貨統計表》中該企業客戶的信息相符。
綜合企業財務資料核查結果，結合之前調取的江某、李某等人銀行賬戶資金往來明細，以及廈門L公司的對公賬戶資金往來明細數據等資料，檢查人員約談了陳某。面對這些證據，陳某無奈地承認，《訂貨及出貨統計表》中記錄的信息確實是企業2018年和2019年的真實銷售收入。
核查結果顯示，2018年至2019年，廈門L公司實際收入為5383.10萬元，而企業向稅務機關申報收入為1483.61萬元，少申報收入3899.49萬元。
正當檢查人員制作完詢問筆錄，以為這起案件即將塵埃落定時，誰知，又出現了新情況。
大額“退貨”，疑點重重!
幾天后，廈門L公司法定代表人陳某到稽查部門向檢查人員提出，雖然《訂貨及出貨統計表》中都是真實經營數據，但其中有不少訂單因質量問題已被客戶退貨，其他企業銷售的未退貨產品所涉收入均已如實申報繳稅，因此企業納稅申報不存在問題。
陳某還向檢查人員提供了入庫單、退貨單等單據材料，這些單據記錄了產品退貨日期、所涉物流公司、運單號、件數和金額等信息。據統計，這些單據所涉及的廈門L公司核查年度的退貨金額共計3899.49萬元，與《訂貨及出貨統計表》中的企業所售產品金額和數量相比較，退貨占比竟高達72.44%。
檢查人員隨后詳細審閱了企業提供的退貨證明材料，發現“入庫單”上簽名的倉管和經辦人員均不在該公司的工資支付表中。此外，再次審閱該公司的對公賬戶及涉案人員銀行賬戶的資金往來信息后，檢查人員從中也沒有發現相應的貨物退款記錄。
針對退款等疑點，檢查人員對陳某進行了詢問。陳某解釋稱，之所以沒向客戶退款，也沒有換貨，是因為這些貨物是該公司的第一代產品，功能不完備，當時與客戶協商后明確，等產品完成功能升級后再行補充發貨。陳某一邊解釋，一邊向檢查人員展示了其攜帶的第一代產品，并指出其中存在的功能缺陷情況。
對于陳某的解釋，檢查人員覺得十分不解：在兩年多的時間里，金額達3899.49萬元的訂單退貨，企業竟然沒有一筆退款?這并不符合常理。
對此，陳某稱，因為時間拖得比較久，不少企業的客戶也已等不及產品升級，一直要求企業退款，因此最近企業正在向客戶辦理退款手續，隨后會向檢查人員提供退款的相關材料。幾周后，廈門L公司向檢查人員提交了補充退貨的銀行資金流水明細。這些資金明細顯示，該公司已向內蒙古索某等20個客戶退款共計3899.49萬元。
為了驗證企業退貨、退款業務的真實性，檢查人員根據企業提供的退款資金明細信息，前往多個相關地市實施調查，追蹤資金流向情況。檢查組發現，該公司賬戶退款的資金均來自崔某。檢查人員隨即對崔某進行了約談。崔某稱，他是陳某的朋友。陳某找到他稱因業務需要，請他協助幫忙“流通”一些企業資金。于是，陳某將資金存入崔某個人銀行賬戶后，由崔某將款項再轉入廈門L公司對公賬戶。
退款資金流的追蹤結果顯示，內蒙古索某等20個客戶在收到退款后，均在當天將款項轉賬給陳某的多個親戚和朋友的個人銀行賬戶，經由這些賬戶，退款資金最終均又回到了陳某的個人銀行賬戶中。
“貨款”資金在外流轉了一圈后，最終又回到了陳某手中——至此，廈門L公司虛假退款的行為露了餡。
證據齊備后，檢查組再次約談了陳某，面對鐵證，陳某最終承認了其虛構退款業務、隱瞞銷售收入逃避納稅的違法事實。
至此，案件水落石出。經查，廈門L公司檢查期內共計隱瞞銷售收入3899.49萬元。第二稽查局依法作出了追征稅款的處理決定，并對企業進行了處罰。廈門L公司接到稅務處理處罰決定后，未表示異議，在規定期限內如數補繳了稅款、罰款和滯納金。
【稅案評析】
大膽存疑 審慎求證
作者：國家稅務總局廈門市稅務局第二稽查局局長 葉文偉
本案是一起企業隱瞞銷售收入逃避納稅的典型案件。涉案企業利用私人賬戶收取貨款、采取虛假申報的方式隱瞞銷售收入3000多萬元。
案件核查過程中，檢查人員查證企業存在大額收入未申報后，為了逃避處罰，企業佯稱未申報收入均為企業退貨款，同時虛構退款活動，試圖蒙混過關。但檢查人員并未輕信，通過深挖銀行流水數據，徹查企業退款資金流，審慎求證，最終拆穿了退貨謊言，確認了企業偷稅的違法事實。
本案成功查辦，為稽查部門辦案提供了啟示。
其一，應以嚴謹慎重的態度深挖舉報線索。稽查部門收到本案匿名舉報信后，在無法聯絡舉報人判定線索價值的情況下，審慎處理，對信息內容進行了針對性分析和核實，在證實舉報信提供的企業信息、相關銀行賬戶往來情況屬實，符合隱匿收入逃稅案件特征，具有核查價值后，迅速立案實施調查。最終的調查結果證明這一判斷正確無誤。因此，稽查部門對于一些匿名舉報信或價值暫不明確的舉報線索，應審慎對待，對舉報線索中的企業、人員和賬戶等關鍵信息，采取重點核查和關聯調查等方式進行核實，以確定舉報線索的調查價值，防止有價值的案源線索遺憾錯過。
其二，縝密查證，核實疑點。本案查辦過程中，辦案人員屢次接近真相，但受到企業的“說辭”和活動干擾。對此，檢查人員在聽取企業解釋的同時，冷靜思考，大膽存疑，通過剖析比對調查獲取的企業賬冊資料、核查企業退款資金流向，最終戳穿了企業編織的謊言，順利結案。本案的檢查經驗表明，檢查人員在辦案時，應沉著冷靜，盯住疑點，一查到底，通過審慎調查形成無可辯駁的證據鏈，將案件辦成鐵案。
