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在做稅務咨詢的時候，最常常的問題在于公賬和私賬相混淆，企業老總利用個人銀行卡收款。這種情況在中小型企業之中十分普遍。即便公司不說，我們也有個非常簡單的檢測方法。如果掃了商戶的二維碼，隨后不能通過綁定的信用卡支付的話，那么十有八九就是把款打進了個人賬戶，而并非消費商家的賬戶。當出現公賬私賬不分的情況時，這家公司的稅務一定有問題。問題有多大呢？我們簡單的和大家分享一下。
一、所得稅
小明開了個飯店，可是卻把錢打到了小明的個人賬戶上，那么飯店的營業收入就不能完全體現出來，在最新稅法上是隱瞞了公司的收入。這一塊的稅務責任可能比許多人想的要大很多，也不是說私賬上多記了200萬，公賬上少記了200萬，最后就補這200萬的稅就結束了。《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）》第二條規定，對小型微利企業年應納稅額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅額，按20%的稅率繳納企業所得稅。公賬上多記200萬，小明的飯店可能就不符合小型微利企業的標準，享受的應納稅額計算與稅率的優惠都會被取消，會出現應納稅額從25%恢復到100%、稅率從20%提高到25%的情況。
二、增值稅
公賬私賬混在一起，同樣的會造成增值稅風險。《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）》第一條規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。因此，公賬私賬混在一起被查實后，公司需補交增值稅。如果企業查實的年銷售額超過了500萬元，還會產生更為嚴重的后果。公司等于是符合了一般納稅人的標準而沒有進行申報，錯誤享受了小規模納稅人的待遇。依據國家稅務總局的規定，作為懲罰手段，公司應該依照查實的銷售金額按照對應的增值稅稅率繳納增值稅，且不得做進項扣除。
三、個人所得稅
一旦進入稅務稽查，公賬私賬只要有錢進來，那就一定要有一個承擔責任的主體，要么是企業所得繳納企業所得稅，要么是個人經營所得繳納個人所得稅。曾經某地的一個律師打電話給我，說是在稅務對所得稅的稽查中發現公賬私賬的混在一起，該律師幫助客戶起草了情況說明，告訴稽查局所有私賬上的款項都是個人收入。問我這個辯解怎么樣？我覺得非常不怎么樣。
這樣辯解的后果有兩個：一是稽查局相信了納稅人的說法，那么鍋就由個人銀行卡的持卡人來背了，這個人可能是公司的股東或者老板個人，也可能是企業的財會人員。既然是個人經營所得，接下來就可能演變為個人所得稅的稽查。公司解套了，又把個人掛上去了，如果是老板或者實際控制人還好，如果是財務等經辦人員就太冤枉了。
所以，財會人員在提交情況說明時一定要想好對自身的影響，客觀如實地向稽查局陳述；第二種情況是稽查局不相信納稅人的說法，堅持認定為所得稅，因為公賬私賬是一筆糊涂賬，稽查局無法分清，就只能分別對所得稅和個人所得稅進行核定。這種兩頭核定的方式，總數可能超出企業應當繳納的稅額。所以切莫心存僥幸，以為糊涂賬可以少繳稅。
四、滯納金
稅務稽查中一旦被查實補稅，公司還要繳納日萬分之五的滯納金。大致的概念是是什么呢？就是每隔六年左右，滯納金就累計為應當補繳的稅款本金，而且上不封頂。認定逃稅的話，追稅也是沒有期限限制的，所以一個10余年前的逃稅案件，當時逃稅的金額如果是100萬，滯納金可能就要補200多萬了。
最新稅法責任大致就是以上四點。除了最新稅法責任，還有一個更為嚴重的風險要引起重視。公賬私賬不分，是公司法中法人格否認的重要認定標準之一。如果債權人獲悉債務人存在這樣的稅務違規行為，就可以利用法人格否認，穿透債務公司轉而追究股東或實際控制人的法律責任。
