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　　公司對(duì)公戶有筆進(jìn)賬10萬元，但是并沒有開具發(fā)票出去，另一方只需收款收據(jù)；如今以法人預(yù)備金的方式支取這筆錢，也沒有別的發(fā)票開進(jìn)來，那么是不是要全額繳納企業(yè)所得稅？

　　目前是小型微型企業(yè)，2.5%企業(yè)所得稅，交2500元錢稅金之后，是能夠不用管發(fā)票的問題了，還是得后面還是得補(bǔ)齊發(fā)票來？

　　財(cái)務(wù)代理的會(huì)計(jì)說不用管了，可是朋友會(huì)計(jì)說還是得補(bǔ)齊，要不然后面注銷什么的會(huì)很麻煩，請(qǐng)教一下。

　　解答：

　　公司銷售產(chǎn)品沒有在次年匯算清繳結(jié)束前（次年5月31日）獲取貨物購進(jìn)發(fā)票，其銷售產(chǎn)品的成本不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增；可是，如果在5年內(nèi)補(bǔ)充獲取購進(jìn)商品的發(fā)票，可以按照規(guī)定進(jìn)行追補(bǔ)扣除，多繳納企業(yè)所得稅可以按照規(guī)定申報(bào)退稅。

　　國稅總局公告2018年第28號(hào)第十七條規(guī)定：“除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，公司以前年度應(yīng)當(dāng)獲取而尚未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度獲取符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。”

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，公司作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

　　因此，如果公司可以補(bǔ)充獲取發(fā)票的，需及時(shí)補(bǔ)充獲取。

　　同時(shí)，公司沒有按照規(guī)定獲取發(fā)票的，還面臨著一層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，《發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收...(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;...如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)給予1萬元以下罰款，公司難道不冤枉嗎？

　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二：公司法定代表人以預(yù)備金的名義借出資金，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))規(guī)定：第二條納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的公司(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。