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　　企業(yè)作為納稅人，在合同簽定時(shí)，需要特別注意合同條款涉及到的稅務(wù)問題，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。以比較常見的采購(gòu)合同為例，一般在“合同主體、合同價(jià)款與支付、合同發(fā)票條款”這幾方面很容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。那么，應(yīng)該怎么防范合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

　　交易對(duì)象：合同主體

　　合同交易對(duì)象的主體身份不同對(duì)于稅的影響當(dāng)然也不同。通常可以從兩個(gè)方面分析：

　　一、注意選擇“小規(guī)模納稅人”還是“一般納稅人”作為交易對(duì)象

　　自己本身是一般納稅人，如果可以選擇的交易對(duì)象，從稅率的抵扣角度，應(yīng)盡可能和一般納稅人合作，這樣有利于抵扣進(jìn)項(xiàng)，為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)。

　　二、合同主體的法律性質(zhì)不同影響稅種和稅率

　　比較常見的合同主體分為公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、自然人，不同主體的涉及到的稅種不同，發(fā)票的開具也不同。

　　合同價(jià)款與支付條款

　　一、合同中如果有多筆交易，價(jià)款是否分開

　　大多數(shù)合同通常涉及一筆交易，如果涉及多筆交易，盡量將不同交易的標(biāo)、價(jià)款分別列支清楚，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能以認(rèn)定不清為理由要求從高繳納增值稅。

　　二、總價(jià)款是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)

　　建議合同的標(biāo)準(zhǔn)表述方法為：價(jià)款100萬，稅款13萬（稅率13%），價(jià)稅合計(jì)113萬。如因國(guó)家政策調(diào)整稅率發(fā)生變化的，價(jià)款不變，稅款按調(diào)整后的稅率重新計(jì)算，價(jià)稅合計(jì)重新計(jì)算。

　　三、價(jià)款支付方式

　　價(jià)款支付方式一般有轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、承兌匯票，實(shí)務(wù)中最為常見的當(dāng)然還是轉(zhuǎn)賬，偶爾會(huì)有承兌匯票，但現(xiàn)金支付一定要注意避免，否則可能引發(fā)爭(zhēng)議。

　　四、價(jià)款支付模式

　　在采購(gòu)合同中，銷售價(jià)款支付模式主要區(qū)分為款到發(fā)貨、預(yù)付款、分期付款三種模式，這些模式會(huì)影響付款、發(fā)貨和發(fā)票之間的關(guān)系，需要特別關(guān)注。

　　合同中的發(fā)票條款

　　一、有沒有發(fā)票條款

　　最壞的情況就是合同沒有發(fā)票條款，未約定是否提供發(fā)票，盡管從稅法來講必須提供發(fā)票，但未明確列支總是容易產(chǎn)生糾紛。

　　二、取得何種發(fā)票是否有列明

　　最好在合同中列明發(fā)票類型、稅率，如果涉及特殊發(fā)票，如不征稅發(fā)票后者免稅發(fā)票，甚至差額發(fā)票，最好也在合同中注明，避免后期雙方產(chǎn)生糾紛。因?yàn)檫@些不同發(fā)票類型對(duì)于獲取方的抵稅效果可能產(chǎn)生不同的影響，因此值得關(guān)注。

　　三、發(fā)票關(guān)鍵信息需要注明

　　發(fā)票的核心信息通常包括貨物及服務(wù)名稱、數(shù)量、單位、備注欄等，如果需要的話也可以要求在合同中列明。

　　四、發(fā)票何時(shí)提供

　　這是一個(gè)很有意思的話題，除了和上述付款條款一一對(duì)應(yīng)外，更重要的一個(gè)博弈是先付錢還是先開票，實(shí)務(wù)中要看雙方誰更加強(qiáng)勢(shì)，但對(duì)于買方而言，總是對(duì)方先開票我方更加安全。

　　合同中主要條款的審核要點(diǎn)總結(jié)

　　首先要核對(duì)當(dāng)事人相關(guān)信息。審核當(dāng)事人名稱與簽章是否一致，增值稅專用發(fā)票需要的信息是否在合同中明確。其次是要確認(rèn)合同名稱、標(biāo)的描述是否清晰，是否在符合合同法名稱的基礎(chǔ)上考慮了相關(guān)稅法的稅目。第三，確認(rèn)合同價(jià)款是否清晰。是否明確了含稅價(jià)格或不含稅價(jià)格，合同中的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，單價(jià)、總價(jià)、含稅價(jià)是否與合同附件資料一致，合同金額與結(jié)算金額是否一致，是否有價(jià)外費(fèi)用，最好單列不征增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如果涉及價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)，要標(biāo)明發(fā)票怎么開。第四，確認(rèn)履行地點(diǎn)、付款方式和明確的付款時(shí)間、分期付款的金額是否明確，分析何時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)。第五，確認(rèn)銷售方是否需要提供增值稅專用發(fā)票（稅率是多少），何時(shí)開具；發(fā)票不符合規(guī)定導(dǎo)致的賠償責(zé)任。第六，關(guān)注是否需要包稅條款，明確誰來負(fù)責(zé)稅款。第七，關(guān)注違約金條款。對(duì)于違約金涉及增值稅的，需要說明發(fā)票如何開具；對(duì)于不涉及增值稅的，要說明收據(jù)如何開具。

　　法財(cái)稅融合溫馨提示

　　涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)在企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中十分關(guān)注的一個(gè)問題，合同不單只是經(jīng)營(yíng)行為的重要證據(jù)，更是企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的證明，在很大程度上影響甚至決定著企業(yè)的稅收和風(fēng)險(xiǎn)。

　　但是很多情況下，口述的業(yè)務(wù)由于帶有主觀意識(shí)未必是合同真正的體現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，因此，企業(yè)在洽談業(yè)務(wù)的時(shí)候，必須要清楚合同中的涉稅條款，確定涉稅內(nèi)容。

　　同時(shí)，合同也是企業(yè)稅收籌劃的首要步驟和關(guān)鍵步驟，因此，企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)對(duì)這些條款在各部門之間進(jìn)行相互溝通，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)對(duì)于違約條款特別予以關(guān)注，因?yàn)楹贤暮罄m(xù)管理和實(shí)施都需要財(cái)務(wù)的監(jiān)控，稍有不慎可能使企業(yè)陷于被動(dòng)。