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　　中小企業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表綜合性反映出中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流，是投資人、債權(quán)人、管理人員、政府監(jiān)察機(jī)關(guān)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的一個(gè)重要信息來(lái)源。

　　作為監(jiān)管部門(mén)的稅務(wù)局，恰恰是通過(guò)這一信息了解公司是不是如實(shí)繳納稅款，存不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　01、從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要科目異常進(jìn)行分析

　　應(yīng)收賬款科目余額巨大且長(zhǎng)期掛賬，這是個(gè)危險(xiǎn)的信號(hào)，非常容易讓人懷疑公司存不存在虛增收入或?qū)ν馓撻_(kāi)發(fā)票。

　　當(dāng)然，稅務(wù)局不會(huì)僅據(jù)此就認(rèn)定公司存在虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入，而是會(huì)進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，包括完稅憑證、應(yīng)收賬款的函證、銀行詢證函、合同、往期申報(bào)表、關(guān)聯(lián)方及上下游供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)排查，分析應(yīng)收賬款賬齡，約談相關(guān)人員。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款科目余額巨大，且長(zhǎng)期掛賬為股東，有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定：

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)股東從公司借款超過(guò)一年又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)局可對(duì)股東按利息、股息、紅利所得適應(yīng)20%稅率征收個(gè)人所得稅。

　　因此，其他應(yīng)收款科目余額巨大，且長(zhǎng)期掛賬為股東，會(huì)引起稅務(wù)局注意清查個(gè)人所得稅。

　　其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)是不是就沒(méi)問(wèn)題？這也未必，其他應(yīng)收款為負(fù)數(shù)，公司可能存在隱匿收入的問(wèn)題。

　　所以，其他應(yīng)收款科目余額巨大或?yàn)樨?fù)數(shù)都是不正常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，公司要盡可能避免。

　　02、從稅稅之間進(jìn)行比較分析

　　有這樣一種情況，公司繳納契稅后，下期申報(bào)的土地使用稅應(yīng)稅面積，與上一期無(wú)變化，那我們是通過(guò)稅稅之間進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)可能存在新增土地未按規(guī)定繳納土地使用稅的問(wèn)題。

　　當(dāng)然，從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)遠(yuǎn)不止與此，尤其是金稅系統(tǒng)迭代升級(jí)后，中小企業(yè)的每一項(xiàng)數(shù)據(jù)和軌跡都詳細(xì)記錄于后臺(tái)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫(kù)中，公司必須引起高度重視，唯有真實(shí)，事前籌劃，才能經(jīng)得起核驗(yàn)。

　　03、從表表之間的結(jié)合進(jìn)行比較分析

　　我們都知道財(cái)務(wù)報(bào)表分析能通過(guò)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系獲得許多信息，涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也是一樣。

　　也可以從現(xiàn)金流量表“采購(gòu)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額和資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨、應(yīng)付、預(yù)付項(xiàng)目的增減變化金額，可以推算中小企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　若明顯小于利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，就會(huì)引起稅務(wù)局關(guān)注，看看公司存不存在虛列成本的情況。