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廣東一公司在平常銷售業務中存有“四流不一致”，引發稅務局注意，最后發現虛開。“四流一致”究竟指的是什么呢？不一致不可以嗎？稅務上又該如何處理？
案例分析
從上述實例，我們可以看到最大的問題是資金流和發票流不一致，利用公賬給伍某某個人銀行賬戶總共轉了115萬，而且，支付的總額還大于整個開票的價稅合計金額83萬多。
資金流和發票流不一致，其實所涉及的知識點是三流一致及四流一致，那么我們現在所說的三流、甚至四流一致，具體都包含了哪些呢？這里也跟大家簡單地說一下：
何為“四流一致”？
最早的表述是“三流一致”，即資金流、業務流和發票流，后來因為合同的重要性，又加入合同流，成為“四流一致”。對應關系為：貨物流，銷售方-購買方；發票流，開票方-受票方；資金流，收款方-付款方；合同流，甲方-乙方；這四個“流”都是點對點匹配的。
但稅務條文中并沒有“四流一致”的表述，現實中的“四流一致”，其依據其實來自1995年的“國稅發〔1995〕192號文”，里面第一條第三款的內容：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
上述內容可以做兩方面的理解：
1、“四流一致”的要求
“四流一致”的要求適應于一般交易流程。例如A公司與B公司簽訂合同，B公司向A公司提供商品及勞務服務，但B公司因為自身原材料及勞務來源，不想開具發票，于是通過C公司開具發票（可抵扣），這就是“四流不一致”。
公司經營過程中，如果不能保證貨物流（勞務流）、資金流、發票流和合同流的點對點統一，則可能涉嫌虛開發票，若被稅務部門認定為虛開發票，則不能抵扣進項抵扣，不能進行所得稅稅前扣除，不僅需要補繳稅款、滯納金、罰款，還可能需要承擔刑事責任。
2、“四流不一致”合理性的法理依據：
在2021年國稅總局對于“付款方和實際購買方不一致，發票應該開給誰？”的回復中，明確表示，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，應按照實際業務由提供服務一方向接受服務一方開具發票。
而且在稅務總局在2016年5月26日的視頻會政策問題解答中，也再次說明，對納稅人購進的貨物、服務，都沒有因付款賬戶不同而對進項稅抵扣作出限制性規定。
合理存在的“四流不一致”，主要原因是真實業務，只要業務是真實的，那么即便“四流不一致”，也不影響業務運營；簡單的情況，例如職工出差費用或部分采購，支付是個人賬戶到交易對手，而抵扣方是采購單位，資金流和發票流不一致，但只要是真實費用和購買，業務就是合法合規的；同樣的情況，也存在于總分公司、母子公司和一些合作業務中。
可見，在銀行的授信和用信業務中，對于“四流一致”，應當全面對待；一方面，對于虛假業務導致的“四流不一致”，需認真辨識，并予以規避；另一方面，對于特定情形下的“四流不一致”，只要是基于真實業務，也不能拒絕。
公司四流不一致有什么風險？
1、增值稅涉稅風險
稅務總局大力加強增值稅征收管理若干問題的第三項明確規定：納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，一定要和開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位保持一致，才可以申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。
“四流一致”通常是稅務局判定交易的真實性的重要依據。四流不一致可能造成其相應的進項稅不能抵扣，追補稅款及滯納金，甚至會繳納相應的罰款。
2、所得稅涉稅風險
?。?）三流、四流不一致，可能會被懷疑買發票等被認定為“偷稅”，從而導致稅前不能扣除；
?。?）未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發票（例如供應商找第三方開票等）。
3、可能面臨刑法責任
“四流不一致”，很可能涉嫌“虛開發票”，嚴重的還會面臨刑事責任。
“四流不一致”雖然說并不必然導致構成“虛開發票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業務是真實發生的，盡可能做到“四流保持一致”，以免帶來不必要的麻煩。
