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　　科學(xué)合理分辨涉稅風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)防和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，對建筑公司而言，那些看似存有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些問題，其實(shí)也不是風(fēng)險(xiǎn)，也可以說，操作得當(dāng)不是風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.項(xiàng)目部之間調(diào)撥材料無需視同銷售

　　項(xiàng)目法施工模式下自行設(shè)立的項(xiàng)目部，屬于獨(dú)立的會計(jì)主體和經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，但不具備獨(dú)立納稅主體資格，A項(xiàng)目調(diào)撥材料給B項(xiàng)目，賬上記好往來就可以了，不用視同銷售繳納稅款，什么稅都不用交。

　　2.向臨時(shí)工、季節(jié)工支付勞動報(bào)酬，無需代開票，無需按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅

　　個(gè)人與單位之間只要存有勞務(wù)關(guān)系（簡單理解，這個(gè)人在你單位討生活，遵守你單位的規(guī)章制度，在你單位指定的場所或者崗位工作，你單位向其支付報(bào)酬），哪怕沒簽勞動合同，沒上社保，哪怕工資是日結(jié)，他都屬于你單位的雇員。雇員自雇主取得的勞動報(bào)酬，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無需代開票，憑工資表入賬即可。個(gè)人所得稅按照「工資薪金所得」項(xiàng)目扣繳。

　　3.小規(guī)模納稅人可以接受專票

　　小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并不等于它不可以接受專票，現(xiàn)行政策并沒有禁止小規(guī)模納稅人取得專票。

　　4.小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后有可能抵扣小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　具體可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號），當(dāng)然，必須符合文件規(guī)定，否則有風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月之內(nèi)有可能開出500萬元以上的發(fā)票

　　連續(xù)12個(gè)月銷售額超過500萬元，需要在超標(biāo)月份或季度所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，且其一般納稅人資格可以自行選擇當(dāng)月1日或者次月1日生效。在生效之前，它的身份仍然是小規(guī)模納稅人，仍然可以根據(jù)應(yīng)稅行為開具發(fā)票。

　　6.分包方是小規(guī)模納稅人適用免稅，總包方是一般納稅人可以差額計(jì)稅

　　總包方是一般納稅人簡易計(jì)稅，取得小規(guī)模納稅人分包方開具的免稅普通發(fā)票，可以差額計(jì)稅。上家免稅，并未剝奪下家的差額扣除權(quán)。

　　7.分包方?jīng)]有預(yù)繳，總包方?jīng)]有責(zé)任，且可以差額扣除分包款

　　異地施工或者收到預(yù)收款時(shí)，總包方需要預(yù)繳稅款，在計(jì)算預(yù)繳基數(shù)時(shí)，可以在其收到的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除分包款。

　　如果分包方?jīng)]有按照規(guī)定預(yù)繳，總包方?jīng)]有任何責(zé)任，取得合規(guī)憑證的，總包方仍然可以差額扣除分包款。

　　8.可以差額扣除分包款，并沒有排除違法分包款

　　稅法上的分包款，指的是向分包方支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，這個(gè)分包方是指的形式上的勞務(wù)分包和專業(yè)分包。現(xiàn)行增值稅政策并未像營業(yè)稅政策那樣，要求分包方必須要有建筑業(yè)資質(zhì)。

　　9.提供建筑服務(wù)是差額征稅全額開票

　　甲公司是一般納稅人總包單位，所屬A項(xiàng)目為甲供項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，本月自業(yè)主收取工程進(jìn)度款1030萬元，本月支付勞務(wù)分包款309萬元，取得分包方開具發(fā)票。則甲公司A項(xiàng)目應(yīng)納稅額為（1030-309）÷1.03×3%=21萬元，甲公司開給業(yè)主的專票上的稅額為30萬元。

　　10.機(jī)械租賃取得的發(fā)票品名為「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)」

　　機(jī)械設(shè)備出租業(yè)務(wù)，如果是出租方只租設(shè)備不配備操作人員，發(fā)票顯示「*經(jīng)營租賃*機(jī)械租賃費(fèi)」，如果是出租方出租設(shè)備同時(shí)配備操作人員，發(fā)票則顯示「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)」。