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　　轉(zhuǎn)眼又是一年財務(wù)小伙伴們最忙碌的年底結(jié)賬季，關(guān)賬前剛好可以借機對企業(yè)全年財務(wù)狀況梳理總結(jié)、查缺補漏。在其中往來款中經(jīng)常隱藏的稅務(wù)風險更加是不能不防。

　　存不存在未能及時確認的銷售收入？

　　采取預收貨款的方式銷售貨物、服務(wù)，在貨物發(fā)出的當天或者所提供服務(wù)結(jié)束的當天，就應(yīng)該確認銷售收入，并繳納相關(guān)的增值稅、所得稅。但是有些企業(yè)因為疏忽或者為了達到晚繳稅的目的，遲遲不把已經(jīng)達到收入確認條件的預收賬款轉(zhuǎn)化為收入，而是長期掛賬，埋下稅務(wù)合規(guī)的隱患。

　　年底關(guān)賬之前，一定要檢查依然掛在預收賬款的各款項所對應(yīng)的銷售活動進展到什么情況了，是否達到了結(jié)轉(zhuǎn)收入的條件，如果不及時結(jié)轉(zhuǎn)是否經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的檢查。

　　另一個與確認收入有關(guān)的項目是掛在其他應(yīng)付款中收取的各種押金、保證金。

　　因?qū)Ψ竭`約不予退還的保證金或逾期未收回包裝物而不予退回的押金，應(yīng)確認為企業(yè)的收入。

　　在其中對于酒類貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額繳納消費稅。除啤酒、黃酒的包裝物押金以外，還應(yīng)同時繳納增值稅。

　　對于其它貨物的包裝物押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)期限長短，凡是收取時間超過一年或12個月仍未退還的，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅、消費稅。

　　存不存在個稅風險？

　　企業(yè)借出的款項一般放在其他應(yīng)收款中核算。

　　如果個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　如果企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

　　所以年底關(guān)賬的時候，一定要檢查其他應(yīng)收款中是否有企業(yè)投資者及其家人、企業(yè)其他員工的借款，如果有，年底要及時歸還，否則就會留下個稅風險。

　　當然，企業(yè)投資者或員工，因為生產(chǎn)經(jīng)營需要而借支的備用金，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不會導致個稅風險。但備用金的金額應(yīng)在合理范圍內(nèi)。

　　舉個例子。一家年收入幾千萬規(guī)模的小建筑公司，施工項目的負責人經(jīng)常需要現(xiàn)場采買些砂石水泥類的原料，手里持有十幾萬塊的備用金，聽上去合情合理。但是如果施工項目的負責人要借上百萬的備用金，其合理性就難免不讓人質(zhì)疑。