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近些年，依托于大數據應用，稅務局獲得的高質量數據規模顯著性提升，功能先進的數字技術為風控管理工作效能大幅度提升帶來強大動力。但是，在構建風險管理機制工作中，存在機構職責分工不夠明確、核心要素信息采集不足、分類管理不精準、智能化創新開發較為緩慢等問題，筆者結合具體實踐，就如何完善風控管理機制、提升風險管理質效提出一些建議。
理順管理、風控、稽查三者的工作職責，建立三方協調聯動的工作機制
從風控管理理論看，稅務局通過分析涉稅風險，對納稅人涉稅行為作出高、中、低風險的評價，然后根據評價，分別通過稽查、風控、管理三種稅務手段應對。針對高風險運用稽查手段，中風險運用風控管理手段，低風險運用日常管理手段，通過風險評價與手段的匹配，實現崗責明確，各司其職，使有限的資源得到合理的調配，這也是風控管理機制建設應遵循的理念和原則。
從目前實際運作情況看，風控管理評價機制主要是通過指標、數值的分析展開，由于目前的指標還不能建立規范、合理的數值標準，難以科學量化，所以實際工作中，只能根據可能涉及的稅額或疑點數量籠統地按照“高、中、低”三種標準歸類，形成稽查、風控、管理三者工作內容交叉重疊的工作現狀。例如，針對收入、成本的相關涉稅指標本應屬于偷稅的涉稅疑點，屬于稽查的職責范圍，而在實際的風控管理中，這類指標通常以“中、低”風險標識開展風控分析和應對。而針對此類指標的分析和應對，風控、管理手段因工作職能性質、工作規范等要求，常常又無法有效進行核實和落實，存在較大的工作責任風險。
筆者認為，由于現行的“高、中、低”風險標識難以精準、量化，該方式本身無法解決風控管理工作重疊、重復的問題。建議將風險指標首先按照“政策風險”“稅會差異風險”“少計收入、多計成本風險”“發票風險”4種風險類型進行歸類標識，建立“政策風險”指標由日常管理崗進行應對，“稅會差異風險”指標由風控崗位進行應對，“少計收入、多計成本風險”指標由稽查崗位進行應對，“發票風險”指標由稽查、風控、管理崗位共同應對的風控管理機制。對稽查、風控、管理指標分析應對后，根據相關法律、政策規定，制定工作指引規范，再界定“高、中、低”風險標識，按照高風險稽查、中風險管理、低風險風控的管理方式開展風險管理工作，形成職責分工明確，各司其職，三方協同聯動的風險管理工作格局，使工作有的放矢，減少工作重疊、重復，提高風險管理的工作效能。
建立集群動態分類制度，發揮風險模型的規模效應
集群化分類管理是風控管理的重要工作方式，可以把涉稅信息數據按照不同標準進行劃分、歸類，通過同類指標的直觀數據比對，產生的預警指標具有較高的靈敏度。在風控管理工作中，集群分類管理方式具有較好的規模效應。例如，同行業指標中，毛利率、營業成本占收入比等可比性較強指標的同期變動，通過確定參考標準，準確找出指標異常的企業，再開展有針對性的風控應對。但從當前的評估集群分類來看，由于集群分類標準未進行統一和規范，系統信息數據尚未建立動態維護調整制度，導致監控指標對比精準度不足，集群風控管理規模效應沒有充分發揮出來。
筆者認為，隨著社會經濟的發展，企業經營者為適應市場的發展，經營內容日益多元化，經營內容結構的變化成為常態。稅務局應建立一套完善、規范、靈活的集群分類機制，通過規范的企業信息描述，對諸如經營模式、行業特點、產品服務類型、產品品名、生產工藝、損耗率等信息內容，建立多維度動態采集、調整工作機制，使集群分類更為細化，提高指標對比的質量和精準度。
建立集群企業核心數據信息采集制度
近些年，稅務局通過社會不同路徑，不斷加大信息規模的提升，信息數量、質量都有極大的飛躍，信息不對稱狀況也得到較大的改善。但從風控管理的實際工作狀況看，一些關鍵核心數據，通過當前的信息數據路徑無法采集，部分風險分析指標的精準度不高。如何提高風控分析指標的精準度，成為風控管理工作迫切需要解決的問題。
當前，風控管理工作開展主要以數值和指標進行風險任務的推送，一些行業的特定“要素”指標目前尚未進行規范采集，一般只能通過企業調取信息數據。例如，在工業生產企業中，生產成本與存貨成本是企業涉稅風險的關鍵點，主要原材料是企業生產成本核心要素。如果稅務局掌握了原材料投入與產品產出數量比值關系，將該比值作為集群企業的核心數據指標，就可以極大提高風險識別的精準度，實現對企業成本及時、有效監控，發揮集群分類管理的規模效應，提高風控管理工作的效能。
筆者認為，不同的集群分類，核心數據采集內容會有所不同，這就需要及時掌握企業經營內容、結構的動態變化，準確、及時調整集群歸類。應根據法律法規，通過規則設計，制定規范、標準、統一的核心數據采集制度。通過核心要素的采集，提高涉稅風險的監控能力，扭轉風險識別滯后的工作現狀。形成由事后應對發現，到事中有效識別，到早期風控預警的工作格局。建議單獨設立機構，開展動態集群分類、核心數據采集工作。
推進智能化建設與實際工作操作的緊密融合
當前風控管理工作流程是，由上一級風控管理部門，通過數據指標特征庫的分析識別，對數據指標異常企業，推送給下一級主管稅務機關開展風控應對、落實和反饋等工作。從目前運行情況看，部分任務推送后，應對人員需要對推送風險問題進行理解，再根據工作內容，選擇個人理解的應對方式進行落實。雖然發送任務時附帶“工作指引”，但由于任務時限要求，應對人員常常按照個人的認知進行應對操作，工作質效無法得到保障。
筆者認為，隨著智能化建設的不斷推進，稅收征管在提高搜集、篩選、整理、加工、計算等智能化水平的同時，應加大智能化應用在工作操作中的引導功能設計，將工作經驗、邏輯、步驟進行提煉、優化和完善，通過與新技術應用的設計開發結合，形成諸如菜單式、問答式、填空式的工作操作方式，智能化指引應對人員完成風險分析、風險核查、風險報告等工作內容，使工作操作達到規范統一，提升風險管理的工作質效。
